Giới thiệu về Công văn 10884/CT-TTHT năm 2013

Công văn 10884/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2013 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Văn bản này giúp doanh nghiệp và người lao động thực hiện đúng nghĩa vụ thuế đối với các khoản phúc lợi, phụ cấp và các khoản chi trả thay.

1. Quy định về tiền thuê nhà do người sử dụng lao động trả thay

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Tuy nhiên, khoản thu nhập này có tính chất đặc thù và được khống chế mức tính thuế như sau:

• Số tiền thuê nhà tính vào thu nhập chịu thuế không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị sử dụng lao động.
• Phần chi trả hộ tiền thuê nhà vượt quá mức 15% nêu trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

2. Quy định về tiền học phí cho con của người lao động

Chính sách thuế đối với khoản tiền học phí do doanh nghiệp chi trả hộ cho con của người lao động được phân biệt rõ ràng giữa lao động nước ngoài và lao động Việt Nam:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con học tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ trực tiếp cho cơ sở giáo dục (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp) được miễn thuế TNCN.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con học tại nước ngoài từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ trực tiếp cho cơ sở giáo dục cũng được miễn thuế TNCN.
• Các trường hợp chi trả học phí khác không đáp ứng đúng đối tượng hoặc bậc học nêu trên đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Quy định về vé máy bay khứ hồi về phép

Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về phép do người sử dụng lao động chi trả hộ được xác định là khoản thu nhập được miễn thuế TNCN dưới các điều kiện cụ thể:

• Áp dụng đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài.
• Khoản chi này chỉ được miễn thuế cho tần suất tối đa là mỗi năm một lần (01 lần/năm).
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ chứng từ chứng minh như vé máy bay, chứng từ thanh toán và quy định rõ trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
• Trường hợp người lao động về phép nhiều hơn một lần trong năm thì từ lần thứ hai trở đi, khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

4. Quy định về chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề

Chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động do doanh nghiệp chi trả được xử lý thuế như sau:

• Nếu khóa đào tạo phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc nằm trong kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp doanh nghiệp chi trả chi phí cho các khóa học không liên quan đến chuyên môn nghiệp vụ hoặc phục vụ cho mục đích cá nhân của người lao động thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

5. Quy định về thẻ hội viên và các dịch vụ chăm sóc sức khỏe, vui chơi giải trí

Đối với các khoản chi phí liên quan đến thẻ hội viên (như thẻ sân golf, thẻ câu lạc bộ thể thao, chăm sóc sức khỏe) hoặc các dịch vụ vui chơi giải trí khác:

• Nếu thẻ được ghi đích danh tên cá nhân người lao động sử dụng thì toàn bộ chi phí này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó.
• Nếu thẻ được phát hành chung cho tập thể doanh nghiệp hoặc không ghi đích danh cá nhân sử dụng mà phục vụ cho hoạt động chung của đơn vị thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.