Tổng quan về Công văn 8085/CT-TTHT năm 2017

Công văn 8085/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với các khoản chi phí tiếp khách của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ điều kiện, nguyên tắc và hồ sơ cần thiết để thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi phí phát sinh trong quá trình giao dịch, tiếp đón đối tác và khách hàng.

Nội dung chính sách khấu trừ thuế GTGT đối với chi phí tiếp khách

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn các nội dung cốt lõi sau:

• Nguyên tắc khấu trừ chung: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật về thuế.
• Tính chất của chi phí tiếp khách: Các khoản chi phí tiếp khách (như chi phí ăn uống, hội nghị, khánh tiết, mua quà tặng khách hàng) được xác định là khoản chi liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, thuế GTGT đầu vào của các khoản chi này thuộc diện được xem xét khấu trừ.
• Không áp dụng mức khống chế: Kể từ khi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế (Luật số 71/2014/QH13) có hiệu lực, quy định khống chế mức trần 15% đối với chi phí quảng cáo, tiếp thị, tiếp khách đã được bãi bỏ. Do đó, toàn bộ chi phí tiếp khách thực tế phát sinh hợp lý, có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp đều được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng mà không bị giới hạn định mức.

Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với chi phí tiếp khách

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi phí tiếp khách, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Hóa đơn hợp pháp: Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào (hóa đơn ăn uống, dịch vụ khách sạn, hội nghị...) ghi nhận đầy đủ, chính xác thông tin của doanh nghiệp (tên doanh nghiệp, địa chỉ, mã số thuế).
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản qua ngân hàng) theo đúng quy định.
• Chứng từ chứng minh tính hợp lý: Doanh nghiệp cần chuẩn bị các chứng từ đi kèm để chứng minh khoản chi tiếp khách thực tế phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, ví dụ như: quyết định phê duyệt chi phí, kế hoạch tiếp khách, danh sách khách mời, hoặc hợp đồng/biên bản làm việc liên quan.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Mặc dù chi phí tiếp khách được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần lưu ý hạch toán kế toán rõ ràng và minh bạch. Các khoản chi mang tính chất cá nhân, không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.