Giới thiệu về Công văn 163/TCT-CS năm 2015

Công văn 163/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) tại Việt Nam. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.

Các nội dung chính sách thuế cốt lõi được hướng dẫn

1. Đối tượng chịu thuế và phạm vi áp dụng

• Áp dụng đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Xác định rõ trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay của bên Việt Nam (bên mua dịch vụ hoặc hàng hóa kèm dịch vụ) trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.

2. Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với nhà thầu

• Đối tượng chịu thuế GTGT: Các dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do nhà thầu nước ngoài cung cấp cho tổ chức, cá nhân Việt Nam tiêu dùng tại Việt Nam.
• Trường hợp không chịu thuế GTGT: Các dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam; các hoạt động chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật về sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ.
• Phương pháp tính thuế: Hướng dẫn áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tính thuế đối với từng hoạt động dịch vụ, xây dựng, lắp đặt cụ thể.

3. Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu

• Doanh thu tính thuế TNDN: Là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, hàng hóa tại Việt Nam, không trừ các khoản thuế phải nộp (nếu có) mà nhà thầu nước ngoài được bên Việt Nam trả thay.
• Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu: Xác định cụ thể tỷ lệ áp dụng đối với từng ngành nghề kinh doanh như dịch vụ, bản quyền, cho thuê máy móc thiết bị, hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu.
• Thuế đối với thu nhập từ tiền bản quyền: Hướng dẫn chi tiết việc áp dụng thuế TNDN đối với thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản, chuyển giao công nghệ, bản quyền tác giả.

4. Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

• Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm đăng ký thuế, khấu trừ tiền thuế GTGT, thuế TNDN trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Thực hiện kê khai và nộp tờ khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc kê khai theo tháng nếu phát sinh thường xuyên theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 163/TCT-CS giúp các doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài làm rõ các nghĩa vụ thuế phát sinh trong quá trình hợp tác kinh doanh. Việc hướng dẫn chi tiết tỷ lệ thuế và đối tượng chịu thuế giúp hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý, tránh việc thất thu thuế cho ngân sách nhà nước, đồng thời tạo môi trường kinh doanh minh bạch, bình đẳng cho các nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.