Tóm tắt Công văn 1715/CT-TTHT năm 2015 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 1715/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động, cụ thể là các khoản chi hiếu, hỷ, nghỉ mát và các khoản chi có tính chất phúc lợi khác.

- Quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phúc lợi

Chính sách thuế TNCN đối với các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động được xác định dựa trên tính chất định danh của khoản chi:

• Trường hợp tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Đối với các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động như chi đám hiếu, hỷ cho bản thân và gia đình người lao động, chi trợ cấp khó khăn, hoặc các khoản chi phúc lợi khác, nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân nhận (đích danh người lao động thụ hưởng) thì khoản thu nhập này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo quy định.
• Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Đối với các khoản chi phúc lợi mang tính chất tập thể, chi chung cho toàn bộ người lao động hoặc các khoản chi không ghi đích danh tên cá nhân thụ hưởng cụ thể, thì các khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan đến chi phí phúc lợi

Bên cạnh việc hướng dẫn về thuế TNCN, công văn cũng làm rõ điều kiện để doanh nghiệp được tính các khoản chi phúc lợi này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

• Điều kiện khấu trừ chi phí: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (bao gồm chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát; chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và các khoản chi có tính chất phúc lợi khác).
• Giới hạn mức chi được trừ: Tổng số chi các khoản phúc lợi nêu trên không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Yêu cầu về chứng từ: Doanh nghiệp phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi này để làm cơ sở hạch toán chi phí hợp lý.

- Ý nghĩa và hướng dẫn áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Văn bản này giúp các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh và các tổ chức chi trả thu nhập thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh các sai sót khi quyết toán thuế cuối năm:

• Doanh nghiệp cần phân loại rõ ràng các khoản chi phúc lợi có ghi danh và không ghi danh để thực hiện khấu trừ thuế TNCN chính xác cho người lao động.
• Cần lập đầy đủ hồ sơ, quy chế tài chính hoặc thỏa ước lao động tập thể quy định rõ ràng về các khoản chi phúc lợi này để làm căn cứ giải trình với cơ quan thuế khi thanh tra, kiểm tra.