Tóm tắt Công văn 958/CT-TTHT năm 2015 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 958/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động, đặc biệt tập trung vào các khoản phúc lợi, chi phí do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Dưới đây là tổng hợp các nội dung cốt lõi và phân tích chi tiết quy định pháp luật liên quan.

1. Chính sách thuế đối với khoản học phí trả thay cho con của người lao động

Theo hướng dẫn tại Công văn, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả thay được xử lý thuế như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam (hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tập tại nước ngoài) sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về chứng từ: Khoản chi này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty. Đồng thời, doanh nghiệp phải thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hoặc có đầy đủ chứng từ chứng minh việc chi trả đúng đối tượng và đúng cấp học quy định.
• Trường hợp phải tính thuế: Nếu doanh nghiệp chi trả khoản tiền này trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động để họ tự đóng học phí, hoặc chi trả cho các cấp học khác (như đại học, cao đẳng, cao học), hoặc chi trả cho con của người lao động Việt Nam học tập trong nước, thì toàn bộ khoản thu nhập này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

2. Quy định về khoản tiền vé máy bay khứ hồi về nước

Công văn làm rõ chính sách thuế TNCN đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về nước của người lao động nước ngoài:

• Khoản chi được miễn thuế: Tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán lại) cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép, hoặc người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài về Việt Nam nghỉ phép, sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi này phải được ghi nhận rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Quy định miễn thuế chỉ áp dụng giới hạn tối đa một lần trong một năm (gồm một lượt đi và một lượt về).
• Trường hợp tính thuế: Các chuyến đi phát sinh thêm từ lần thứ hai trở đi trong năm, hoặc vé máy bay dành cho người thân (vợ, chồng, con, bố mẹ) của người lao động đi cùng sẽ không được miễn thuế và phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Các khoản lợi ích khác do doanh nghiệp chi trả thay

Đối với các khoản lợi ích khác mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động, Công văn hướng dẫn nguyên tắc xác định thuế TNCN như sau:

• Khoản chi tính thuế TNCN: Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động (như tiền điện, nước, dịch vụ kèm theo, thẻ hội viên câu lạc bộ, chi phí vui chơi giải trí, thẩm mỹ) đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo thực tế phát sinh.
• Khống chế đối với tiền thuê nhà: Riêng khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay được tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.

4. Trách nhiệm khấu trừ, kê khai và lưu trữ hồ sơ của doanh nghiệp

Doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện đúng các quy định về khấu trừ thuế trước khi chi trả thu nhập cho người lao động:

• Khấu trừ thuế: Doanh nghiệp phải xác định chính xác các khoản thu nhập chịu thuế và không chịu thuế để thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần (đối với cá nhân cư trú) hoặc thuế suất 20% (đối với cá nhân không cư trú).
• Lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hợp đồng lao động, hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, quyết định bổ nhiệm và các giấy tờ chứng minh nhân thân (như giấy khai sinh của con, hộ chiếu, thẻ tạm trú) để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.