Tóm tắt Công văn 1997/CT-TTHT năm 2014 về thuế nhà thầu do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 1997/CT-TTHT năm 2014 do Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn thực hiện chính sách Thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp) đối với các hợp đồng, giao dịch phát sinh giữa doanh nghiệp tại Việt Nam và tổ chức, cá nhân nước ngoài.

1. Đối tượng và phạm vi áp dụng thuế nhà thầu

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, cam kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
• Các hoạt động cung cấp hàng hóa gắn liền với dịch vụ, hoặc cung cấp dịch vụ được tiêu dùng tại Việt Nam thuộc phạm vi điều chỉnh của quy định thuế nhà thầu nước ngoài.

2. Trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế của bên Việt Nam

• Doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ khấu trừ số thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trước khi thanh toán tiền cho phía nước ngoài.
• Thực hiện đăng ký, kê khai và nộp số tiền thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định pháp luật về quản lý thuế.
• Trường hợp hợp đồng quy định giá trị thanh toán không bao gồm thuế (giá Net), doanh nghiệp Việt Nam phải quy đổi sang giá đã bao gồm thuế (giá Gross) để xác định đúng doanh thu tính thuế và nộp thuế thay cho nhà thầu.

3. Căn cứ và tỷ lệ tính thuế

• Thuế Giá trị gia tăng: Xác định dựa trên doanh thu tính thuế GTGT nhân với tỷ lệ % giá trị gia tăng áp dụng cho từng hoạt động kinh doanh, dịch vụ cụ thể.
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Xác định dựa trên doanh thu tính thuế TNDN nhân với tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tương ứng với loại hình dịch vụ hoặc ngành nghề cung cấp.

4. Khấu trừ thuế GTGT và ghi nhận chi phí được trừ

• Chứng từ nộp thuế nhà thầu (thuế GTGT nộp thay) là căn cứ để doanh nghiệp Việt Nam kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật thuế GTGT.
• Tiền thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp Việt Nam, với điều kiện hợp đồng thỏa thuận doanh thu nhà thầu nhận được không bao gồm thuế TNDN.