Giới thiệu về Công văn 6134/CT-TTHT năm 2014

Công văn 6134/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT). Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong việc xác định nghĩa vụ thuế đối với các khoản thanh toán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa.

Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế nhà thầu

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế nhà thầu hành chính tại thời điểm ban hành, văn bản làm rõ các nguyên tắc áp dụng thuế đối với nhà thầu nước ngoài như sau:

• Đối tượng chịu thuế nhà thầu: Áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam. Thu nhập này bao gồm tiền cung cấp dịch vụ, bản quyền, dịch vụ kỹ thuật và các dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam.
• Nghĩa vụ Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Xác định nghĩa vụ thuế GTGT đối với dịch vụ do nhà thầu nước ngoài cung cấp. Trường hợp dịch vụ được tiêu dùng tại Việt Nam thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Tỷ lệ phần trăm (%) để tính thuế GTGT trên doanh thu tính thuế được áp dụng cụ thể theo từng loại hình dịch vụ.
• Nghĩa vụ Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Nhà thầu nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam phải nộp thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm (%) ấn định trên doanh thu tính thuế. Tỷ lệ này dao động tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động như dịch vụ, bản quyền, xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu, thiết bị.
• Phương pháp nộp thuế (Phương pháp khấu trừ tại nguồn): Bên Việt Nam (bên mua dịch vụ) có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT và thuế TNDN tương ứng trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài. Số thuế khấu trừ này phải được kê khai và nộp vào ngân sách nhà nước thay cho nhà thầu nước ngoài.
• Xác định doanh thu tính thuế (Gross-up doanh thu): Trường hợp hợp đồng quy định giá trị thanh toán cho nhà thầu nước ngoài là giá không bao gồm thuế (giá Net), bên Việt Nam phải thực hiện quy đổi (Gross-up) doanh thu chưa bao gồm thuế thành doanh thu tính thuế để xác định chính xác số thuế nhà thầu phải nộp.

Ý nghĩa và lưu ý thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 6134/CT-TTHT giúp các doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình ký kết hợp đồng thương mại quốc tế, phân định rõ ràng trách nhiệm nộp thuế giữa các bên. Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ các điều khoản thanh toán trong hợp đồng để thực hiện nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thuế nhà thầu đúng thời hạn, tránh các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.