Thông tin chung về Công văn 6741/CT-TTHT năm 2014

Công văn 6741/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế, giải đáp thắc mắc cho doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm Thuế Giá trị gia tăng và Thuế Thu nhập doanh nghiệp) phát sinh từ các hợp đồng dịch vụ hoặc cung cấp hàng hóa gắn liền với dịch vụ tại Việt Nam.

Nội dung cốt lõi về đối tượng chịu thuế nhà thầu

Theo hướng dẫn tại Công văn 6741/CT-TTHT, việc xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài được thực hiện theo các nguyên tắc cơ bản sau:

• Đối tượng chịu thuế nhà thầu:
  • Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận ký kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
  • Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam.
  • Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam.
• Các loại thuế áp dụng:
  • Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Áp dụng đối với dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa thuộc diện chịu thuế GTGT được cung ứng và tiêu dùng tại Việt Nam.
  • Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Áp dụng đối với các khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam của nhà thầu nước ngoài trên cơ sở thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ, hàng hóa.
• Các trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu:
  • Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện giao dịch mua bán hàng hóa thuần túy không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam (giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài hoặc giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam mà không có dịch vụ đính kèm như lắp đặt, vận hành, bảo dưỡng, bảo hành...).
  • Dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam.
  • Các dịch vụ được thực hiện ngoài Việt Nam cho tổ chức, cá nhân Việt Nam như: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị; quảng cáo, tiếp thị; khuyến mại; môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài; đào tạo; cước vận tải quốc tế.
• Trách nhiệm khấu trừ và kê khai nộp thuế:
  • Bên Việt Nam (doanh nghiệp, tổ chức ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài) có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT và Thuế TNDN phải nộp trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
  • Bên Việt Nam thực hiện kê khai và nộp tiền thuế khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định của pháp luật quản lý thuế.

Khuyến nghị thực hiện cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp khi ký kết hợp đồng thương mại, dịch vụ với đối tác nước ngoài cần phân định rõ bản chất công việc, địa điểm thực hiện dịch vụ và địa điểm tiêu dùng dịch vụ. Việc xác định chính xác các yếu tố này là căn cứ quan trọng để áp dụng đúng đối tượng chịu thuế, tỷ lệ % tính thuế nhà thầu và tránh các rủi ro bị truy thu, xử phạt vi phạm hành chính về thuế.