Tổng quan về Công văn 362/TCT-CS năm 2017
Công văn 362/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc thực hiện các chính sách miễn, giảm tiền thuê đất. Văn bản này nhằm giải quyết các vướng mắc thực tế của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương, đảm bảo việc áp dụng ưu đãi tài chính về đất đai được thực hiện thống nhất, đúng đối tượng và đúng quy định của pháp luật.
Các nội dung cốt lõi về chính sách miễn, giảm tiền thuê đất
Dựa trên các quy định pháp luật về đất đai và quản lý thuế, văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc và thủ tục sau:
- Nguyên tắc áp dụng ưu đãi: Việc miễn, giảm tiền thuê đất được thực hiện theo từng dự án đầu tư cụ thể gắn liền với việc thuê đất mới. Dự án phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về địa bàn ưu đãi đầu tư hoặc lĩnh vực ưu đãi đầu tư theo quy định của Luật Đầu tư và Luật Đất đai.
- Thẩm quyền và thủ tục quyết định: Cơ quan thuế trực tiếp quản lý là đơn vị có thẩm quyền tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra điều kiện thực tế và ban hành quyết định miễn, giảm tiền thuê đất cho người sử dụng đất.
- Hồ sơ đề nghị miễn, giảm: Người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định, bao gồm đơn đề nghị miễn giảm, quyết định cho thuê đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, dự án đầu tư được phê duyệt và các giấy tờ pháp lý khác chứng minh đủ điều kiện hưởng ưu đãi.
- Xác định thời gian ưu đãi: Thời gian được miễn, giảm tiền thuê đất được tính từ thời điểm có quyết định cho thuê đất hoặc từ ngày dự án hoàn thành đi vào hoạt động, tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể được pháp luật quy định.
- Quy định chuyển tiếp: Hướng dẫn xử lý đối với các dự án đã được giao đất, thuê đất trước thời điểm Luật Đất đai 2013 có hiệu lực nhằm đảm bảo sự nhất quán trong chính sách và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của nhà đầu tư.
Trách nhiệm phối hợp của các cơ quan chức năng
Để đảm bảo tính chính xác trong việc xác định nghĩa vụ tài chính, văn bản yêu cầu sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan:
- Cơ quan Thuế: Chịu trách nhiệm chủ trì việc tiếp nhận hồ sơ, xác định số tiền thuê đất được miễn, giảm và ban hành quyết định hành chính tương ứng.
- Cơ quan Tài nguyên và Môi trường: Cung cấp thông tin địa chính chính xác về diện tích, vị trí và mục đích sử dụng đất để làm cơ sở tính toán.
Khuyến nghị: Các tổ chức, cá nhân được nhà nước cho thuê đất cần nghiên cứu kỹ các hướng dẫn tại Công văn 362/TCT-CS để hoàn thiện hồ sơ pháp lý, tối ưu hóa quyền lợi tài chính hợp pháp của doanh nghiệp mình.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 362/TCT-CS | Hà Nội, ngày 02 tháng 2 năm 2017 |
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh
Trả lời công văn số 2455/CT-THNVDT ngày 23/11/2016 của Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh đề nghị hướng dẫn vướng mắc về việc miễn, giảm tiền thuê đất của Công ty TNHH Như Nam khi xây dựng Trung tâm thương mại tổng hợp, siêu thị thị xã Hồng Lĩnh, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
- Tại Khoản 1 Điều 18 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về nguyên tắc miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước: “1. Việc miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước được thực hiện theo từng dự án đầu tư gắn với việc cho thuê đất mới”.
- Tại Khoản 3.a Điều 19 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước:
“3. Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước sau thời gian được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước của thời gian xây dựng cơ bản theo quy định tại Khoản 2 Điều này, cụ thể như sau:
a) Ba (3) năm đối với dự án thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư; đối với cơ sở sản xuất kinh doanh mới của tổ chức kinh tế thực hiện di dời theo quy hoạch, di dời do ô nhiễm môi trường”.
- Tại Điều 1 Nghị định số 02/2003/NĐ-CP ngày 14/01/2003 của Chính phủ về phát triển và quản lý chợ quy định:
“2. Chợ được điều chỉnh trong Nghị định này là loại chợ mang tính truyền thống, được tổ chức tại một địa điểm theo quy hoạch, đáp ứng các nhu cầu mua bán, trao đổi hàng hóa và nhu cầu tiêu dùng của khu vực dân cư.
3. Các loại: siêu thị, trung tâm thương mại, trung tâm giao dịch mua bán hàng hóa bao gồm cả siêu thị, trung tâm thương mại có vốn đầu tư nước ngoài, không thuộc đối tượng điều chỉnh Nghị định này”.
- Tại Khoản 4 Điều 1 Nghị định số 114/2009/NĐ-CP của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 02/2003/NĐ-CP ngày 14 tháng 01 năm 2003 của Chính phủ về phát triển và quản lý chợ.
“4. Dự án đầu tư chợ của các thành phần kinh tế được hưởng các chính sách ưu đãi đầu tư như đối với các ngành nghề sản xuất, dịch vụ thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư quy định tại Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22 tháng 9 năm 2006 của Chính phủ; được hưởng chính sách ưu đãi về tín dụng đầu tư theo Nghị định số 151/2006/NĐ-CP ngày 20 tháng 12 năm 2006 của Chính phủ về tín dụng đầu tư và tín dụng xuất khẩu của Nhà nước và Nghị định số 106/2008/NĐ-CP ngày 19 tháng 9 năm 2008 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số Điều của Nghị định 151/2006/NĐ-CP ngày 20 tháng 12 năm 2006 của Chính phủ.”
- Tại điểm 5 mục III phần A Phụ lục I Danh mục ngành nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư và điểm 4 mục III phần B Phụ lục I Danh mục ngành nghề ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định:
“+ điểm 5 mục III phần A:
5. Đầu tư xây dựng và quản lý, kinh doanh chợ tại vùng nông thôn”.
“+ điểm 4 mục III phần B:
4. Đầu tư kinh doanh trung tâm hội chợ triển lãm hàng hóa, trung tâm logistic, kho hàng hóa, siêu thị, trung tâm thương mại”.
- Tại khoản 1 và khoản 5 Điều 3 Nghị định số 61/2010/NĐ-CP ngày 04/6/2010 của Chính phủ về chính sách khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào nông nghiệp, nông thôn quy định:
“1. Vùng nông thôn là khu vực địa giới hành chính không bao gồm địa bàn của phường, quận thuộc thị xã, thành phố”.
Căn cứ quy định trên và hồ sơ kèm theo, trường hợp Công ty TNHH Như Nam được UBND tỉnh Hà Tĩnh cấp giấy chứng nhận đầu tư số 28121000286 ngày 19/8/2014 đầu tư xây dựng dự án “Trung tâm thương mại tổng hợp, siêu thị thị xã Hồng Lĩnh”. Tại quyết định số 3703/QĐ-UBND ngày 01/12/2014, quyết định số 1224/QĐ-UBND ngày 10/4/2015, quyết định số 3600/QĐ-UBND ngày 16/9/2015 của UBND tỉnh Hà Tĩnh và Hợp đồng thuê đất đều quy định mục đích sử dụng đất sử dụng vào mục đích xây dựng nhà ở liền kề, cho thuê đất xây dựng khu chợ chính, nhà điều hành quản lý chợ, xây dựng khách sạn 12 tầng. Diện tích đất sử dụng vào mục đích xây dựng và quản lý, kinh doanh chợ tại thị xã Hồng Lĩnh không phải vùng nông thôn nên không thuộc danh mục ngành nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP nêu trên. Do đó, Công ty TNHH Như Nam chỉ được xem xét miễn tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ đối với diện tích xây dựng Trung tâm thương mại tổng hợp, siêu thị thuộc điểm 4 mục III phần B Phụ lục I Danh mục ngành nghề ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh được biết./.
|
| KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Nghị định 108/2006/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Đầu tư
- 2 Nghị định 151/2006/NĐ-CP về tín dụng đầu tư và tín dụng xuất khẩu của Nhà nước
- 3 Nghị định 106/2008/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 151/2006/NĐ-CP về tín dụng đầu tư và tín dụng xuất khẩu của Nhà nước
- 4 Nghị định 61/2010/NĐ-CP về chính sách khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào nông nghiệp, nông thôn
- 5 Nghị định 118/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật đầu tư
- 1 Công văn 4634/TCT-CS năm 2016 về chính sách miễn, giảm tiền thuê đất do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 4937/TCT-CS năm 2016 về miễn, giảm tiền thuê đất do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 5398/TCT-CS năm 2016 về miễn, giảm tiền thuê đất do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 2087/VPCP-NN năm 2017 về miễn, giảm tiền thuê đất của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Hãng phim Tài liệu và Khoa học Trung ương do Văn phòng Chính phủ ban hành
- 5 Công văn 5260/TCT-KK năm 2017 về miễn giảm tiền thuê đất do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 5755/TCT-CS năm 2017 về xác định thời gian miễn, giảm tiền thuê đất do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Nghị định 108/2006/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Đầu tư
- 2 Nghị định 151/2006/NĐ-CP về tín dụng đầu tư và tín dụng xuất khẩu của Nhà nước
- 3 Nghị định 02/2003/NĐ-CP về phát triển và quản lý chợ
- 4 Nghị định 106/2008/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 151/2006/NĐ-CP về tín dụng đầu tư và tín dụng xuất khẩu của Nhà nước
- 5 Nghị định 114/2009/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 02/2003/NĐ-CP về phát triển và quản lý chợ
- 6 Nghị định 61/2010/NĐ-CP về chính sách khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào nông nghiệp, nông thôn
- 7 Nghị định 46/2014/NĐ-CP về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước
- 8 Nghị định 118/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật đầu tư
- 9 Công văn 4634/TCT-CS năm 2016 về chính sách miễn, giảm tiền thuê đất do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 4937/TCT-CS năm 2016 về miễn, giảm tiền thuê đất do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 5398/TCT-CS năm 2016 về miễn, giảm tiền thuê đất do Tổng cục Thuế ban hành
- 12 Công văn 2087/VPCP-NN năm 2017 về miễn, giảm tiền thuê đất của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Hãng phim Tài liệu và Khoa học Trung ương do Văn phòng Chính phủ ban hành
- 13 Công văn 5260/TCT-KK năm 2017 về miễn giảm tiền thuê đất do Tổng cục Thuế ban hành
- 14 Công văn 5755/TCT-CS năm 2017 về xác định thời gian miễn, giảm tiền thuê đất do Tổng cục Thuế ban hành