Tóm tắt Công văn 3715/TCHQ-TXNK về hướng dẫn xác định thuế và giá trị xe ô tô nhập khẩu
Công văn 3715/TCHQ-TXNK là văn bản nghiệp vụ quan trọng do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn các cục hải quan tỉnh, thành phố thống nhất thực hiện việc kiểm tra, xác định trị giá hải quan và áp dụng chính sách thuế đối với mặt hàng xe ô tô nhập khẩu.
Các nội dung trọng tâm của văn bản bao gồm:
- Xác định trị giá tính thuế xe ô tô: Hướng dẫn các phương pháp xác định trị giá hải quan đối với xe ô tô nhập khẩu, đảm bảo tuân thủ đúng các nguyên tắc và phương pháp xác định trị giá theo quy định hiện hành, hạn chế tình trạng khai báo sai lệch trị giá để trốn thuế.
- Kiểm tra và tham vấn giá: Quy định về quy trình kiểm tra chi tiết hồ sơ hải quan, thực hiện tham vấn đối với các trường hợp có nghi vấn về mức giá khai báo của doanh nghiệp nhập khẩu xe ô tô.
- Áp dụng chính sách thuế: Hướng dẫn việc phân loại, áp mã số hàng hóa và áp dụng các sắc thuế liên quan bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng đối với từng dòng xe cụ thể.
Mục tiêu của văn bản:
- Tăng cường công tác quản lý nhà nước về hải quan, chống thất thu thuế trong hoạt động nhập khẩu xe ô tô.
- Tạo sự đồng bộ, thống nhất trong việc áp dụng pháp luật hải quan giữa các chi cục hải quan trên toàn quốc.
- Đảm bảo môi trường kinh doanh bình đẳng, minh bạch cho các doanh nghiệp nhập khẩu ô tô chính ngạch.
Khuyến nghị: Do thông tin chi tiết về các điều khoản cụ thể của Công văn 3715/TCHQ-TXNK chưa được cung cấp đầy đủ trong tài liệu trích xuất, người đọc nên đối chiếu trực tiếp với văn bản gốc để thực hiện chính xác các thủ tục hải quan liên quan.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 3715/TCHQ-TXNK | Hà Nội, ngày 03 tháng 8 năm 2011 |
Kính gửi: Tổng cục Hận Cần - Kỹ thuật (Bộ Công An).
Trả lời công văn số,4249/H41-H54 ngày 19/07/2011 của Tổng cục Hận Cần - Kỹ thuật (Bộ Công An) về việc hướng dẫn xác định các loại thuế và trị giá tính thuế xe ôtô nhập khẩu nêu tại công văn số 4249/H41-H54 dẫn trên, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:
1- Về Trị giá tính thuế: Căn cứ Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 của Chính phủ; Thông tư số 40/2008/TT-BTC ngày 21/05/2008 của Bộ Tài chính thì trị giá tính thuế là giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán sau khi đã được điều chỉnh theo quy định tại mục VII phần II Thông tư số 40/2008/TT-BTC nêu trên.
2- Về mức thuế suất, biểu thuế áp dụng:
Trường hợp nhập khẩu năm 2008, 2009: áp dụng Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu Ban hành kèm theo Quyết định số 106/2007/QĐ-BTC ngày 20/12/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Trường hợp nhập khẩu năm 2010: áp dụng Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu Ban hành kèm theo Thông tư số 216/2009/TT-BTC ngày 12/11/2009 của Bộ Tài chính quy định mức thuế suất của Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế.
- Các loại xe chuyên dụng từ mục 1 đến mục 4:
+ Trường hợp xe chuyên dụng có động cơ, trừ các loại được thiết kế chủ yếu đùng để chở người hay hàng hóa (Ví dụ: xe cứu hộ, xe cần cẩu, xe cứu hỏa, xe trộn bê tông, xe quét đường, xe phun tưới, xe sửa chữa lưu động, xe chiếu chụp X-quang) thuộc nhóm 8705, tùy vào công dụng mà thuộc vào các phân nhóm và thuế suất cụ thể:
| STT | Loại xe | Mã số | Thuế suất |
| 1 | Xe cần cẩu 1 | 8705.10.00.00 | 0% |
| 2 | Xe cần trục khoan | 8705.20.00.00 | 0% |
| 3 | Xe cứu hỏa | 8705.30.00.00 | 0% |
| 4 | Xe trộn bê tông | 8705.40.00.00 | 10% |
| 5 | Xe làm sạch đường, kể cả xe hút bùn, bể phốt, xe cứu thương lưu động; xe phun tưới các loại | 8705.90.50.00 | 5% |
| 6 | Xe thiết kế chở tiền | 8705.90.90.10 | 10% |
| 7 | Loại khác | 8705.90.90.90 | 5% |
| 8 | Xe điều chế chất nổ lưu động (Trường hợp NK năm 2010) | 8705.90.90.20 | 0% |
+ Trường hợp xe chuyên dụng được thiết kế chủ yếu đùng để chở người hay hàng hóa thuộc các nhóm 8703, 8704, tùy vào công dụng mà thuộc các phân nhóm và thuế suất cụ thể.
- Xe ô tô PAJERO, loại 5 cửa, động cơ 3,8L: do công văn không nêu cụ thể tiêu chí động cơ, công dụng và số lượng người chở nên có thể thuộc các nhóm 8702, 8703, 8704, tùy vào công dụng, động cơ (Loại động cơ đốt trong kiểu piston đốt cháy bằng tia lửa điện, loại động cơ đốt trong kiểu piston đốt cháy bằng sức nén) mà thuộc các phân nhóm và thuế suất cụ thể.
3- Về thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Giá trị gia tăng (GTGT):
a. Việc xác định thuế suất thuế GTGT năm 2008 theo các văn bản sau:
- Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9;
- Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT số 07/2003/QH11;
- Luật sửa đổi bổ sung một sồ điều của Luật thuế TTĐB và GTGT số 57/2005/QH11;
- Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2008 của Chính phủ sửa đổi bổ sung các Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế TTĐB và Luật thuế GTGT;
- Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/2/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT;
- Thông tư số 115/2005/TT-BTC ngày 16/12/2005 hướng dẫn thi hành Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2008 của Chính phủ;
- Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 20/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết về thuế GTGT;
- Biểu thuế GTGT theo Danh mục biểu thuế NK ưu đãi ban hành kèm theo Thông tư số 62/2004/TT-BTC ngày 24/6/2004 của Bộ Tài chính.
b. Việc xác định thuế suất thuế GTGT năm 2009, 2010 theo các văn bản sau
- Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12;
- Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 của Chính phủ hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT;
- Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết về thuế GTGT;
- Biểu thuế GTGT theo Danh mục biểu thuế NK ưu đãi ban hành kèm theo Thông tư số 131/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.
c. Về thuế TTĐB:
Về việc xác định thuế suất thuế TTĐB mặt hàng xe ôtô nhập khẩu đã được quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TTĐB và Luật thuế GTGT số 57/2005/QH11 ngày 29/11/2005 (áp dụng cho các tờ khai đăng ký với cơ quan Hải quan từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2009) và Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 (áp dụng cho các tờ khai đăng ký với cơ quan Hải quan từ ngày 1/4/2009).
4- Về phương pháp tính thuế:
- Thuế Nhập khẩu:
| Số tiền thuế NK phải nộp | = | Số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế nhập khẩu | x | Trị giá tính thuế trên một đơn vị hàng hóa | x | Mức thuế suất tương đối trong biểu thuế NK ưu đãi tại thời điểm đăng ký tờ khai |
- Thuế Tiêu thụ đặc biệt:
| Số tiền thuế TTĐB phải nộp | = | Trị giá tính thuế hàng nhập khẩu | + | Thuế NK phải nộp | x | Thuế suất thuế TTĐB |
- Thuế Giá trị gia tăng:
| Số tiền thuế GTGT phải nộp | = | Trị giá tính thuế hàng NK | + | Thuế NK phải nộp | + | Thuế TTĐB phải nộp | x | Thuế suất thuế TTĐB |
Tổng cục Hải quan xin cung cấp các thông tin nêu trên để Tổng cục Hậu Cần Kỹ Thuật (Bộ Công An) có cơ sở để xác định số thuế các loại xe nêu tại công văn số 4249/H41-H54 ngày 19/07/2011
|
| KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2005
- 2 Thông tư 115/2005/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 156/2005/NĐ-CP sửa đổi các Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật thuế giá trị gia tăng do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Nghị định 156/2005/NĐ-CP sửa đổi Nghị định Hướng dẫn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật thuế giá trị gia tăng
- 4 Thông tư 32/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 158/2003/NĐ-CP, Nghị định 148/2004/NĐ-CP và Nghị định 156/2005/NĐ-CP thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi do Bộ Tài chính ban hành
- 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 1997
- 6 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2003
- 7 Nghị định 158/2003/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi
- 8 Thông tư 62/2004/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế suất thuế giá trị gia tăng theo Danh mục Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi do Bộ Tài chính ban hành
- 9 Quyết định 106/2007/QĐ-BTC ban hành biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập khẩu ưu đãi do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 11 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008
- 12 Nghị định 123/2008/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng
- 13 Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định 123/2008/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng do Bộ Tài chính ban hành
- 14 Thông tư 131/2008/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo danh mục hàng hoá của biểu thuế nhập khẩu ưu đãi do Bộ Tài chính ban hành
- 15 Thông tư 216/2009/TT-BTC quy định mức thuế suất của biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập khẩu ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn số 3358/TCHQ-KTTT của Tổng cục Hải quan về việc giá tính thuế ô tô nhập khẩu
- 2 Công văn số 822/TCHQ-KTTT của Tổng cục Hải quan về việc Xử lý thuế ô tô nhập khẩu
- 3 Công văn số 6046 TC/CST ngày 04/06/2004 của Bộ Tài chính về việc thuế ô tô nhập khẩu
- 4 Công văn 7246/TCHQ-TXNK năm 2013 hỗ trợ thông tin xác định giá xe ô tô trộn bê tông do Tổng cục Hải quan ban hành
- 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2005
- 2 Thông tư 115/2005/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 156/2005/NĐ-CP sửa đổi các Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật thuế giá trị gia tăng do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Nghị định 156/2005/NĐ-CP sửa đổi Nghị định Hướng dẫn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật thuế giá trị gia tăng
- 4 Công văn số 3358/TCHQ-KTTT của Tổng cục Hải quan về việc giá tính thuế ô tô nhập khẩu
- 5 Công văn số 822/TCHQ-KTTT của Tổng cục Hải quan về việc Xử lý thuế ô tô nhập khẩu
- 6 Nghị định 40/2007/NĐ-CP về xác định trị giá hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu
- 7 Thông tư 32/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 158/2003/NĐ-CP, Nghị định 148/2004/NĐ-CP và Nghị định 156/2005/NĐ-CP thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi do Bộ Tài chính ban hành
- 8 Công văn số 6046 TC/CST ngày 04/06/2004 của Bộ Tài chính về việc thuế ô tô nhập khẩu
- 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 1997
- 10 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2003
- 11 Nghị định 158/2003/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi
- 12 Thông tư 62/2004/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế suất thuế giá trị gia tăng theo Danh mục Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi do Bộ Tài chính ban hành
- 13 Quyết định 106/2007/QĐ-BTC ban hành biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập khẩu ưu đãi do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 14 Thông tư 40/2008/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 40/2007/NĐ-CP về việc xác định trị giá hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu do Bộ Tài chính ban hành
- 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 16 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008
- 17 Nghị định 123/2008/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng
- 18 Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định 123/2008/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng do Bộ Tài chính ban hành
- 19 Thông tư 131/2008/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo danh mục hàng hoá của biểu thuế nhập khẩu ưu đãi do Bộ Tài chính ban hành
- 20 Thông tư 216/2009/TT-BTC quy định mức thuế suất của biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập khẩu ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế do Bộ Tài chính ban hành
- 21 Công văn 7246/TCHQ-TXNK năm 2013 hỗ trợ thông tin xác định giá xe ô tô trộn bê tông do Tổng cục Hải quan ban hành