Giới thiệu về Công văn 725/TCT-CS năm 2015

Công văn 725/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 02 tháng 03 năm 2015 hướng dẫn về chính sách thu tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định tại Nghị định số 46/2014/NĐ-CP của Chính phủ. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của các địa phương và doanh nghiệp trong quá trình chuyển tiếp và áp dụng quy định mới về nghĩa vụ tài chính đất đai.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 725/TCT-CS

- Xác định đơn giá thuê đất đối với các trường hợp chuyển tiếp

• Đối với trường hợp được Nhà nước cho thuê đất trước ngày 01/07/2014 (ngày Nghị định số 46/2014/NĐ-CP có hiệu lực thi hành) và đang trong chu kỳ ổn định đơn giá thuê đất thì tiếp tục thực hiện ổn định đơn giá cho đến hết chu kỳ.
• Trường hợp đã hết chu kỳ ổn định đơn giá thuê đất trước ngày 01/07/2014 nhưng cơ quan thuế chưa xác định lại đơn giá thuê đất thì thực hiện điều chỉnh đơn giá thuê đất theo chính sách từng thời kỳ. Từ ngày 01/07/2014 trở đi, đơn giá thuê đất được xác định lại theo quy định tại Nghị định số 46/2014/NĐ-CP.
• Đối với các dự án được giao đất, cho thuê đất sau ngày 01/07/2014, đơn giá thuê đất được xác định hoàn toàn theo các nguyên tắc và phương pháp quy định tại Nghị định số 46/2014/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn thi hành.

- Nguyên tắc miễn, giảm tiền thuê đất

• Việc miễn, giảm tiền thuê đất được thực hiện theo từng dự án đầu tư gắn với việc thuê đất mới. Người thuê đất phải nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất kèm theo các giấy tờ chứng minh đủ điều kiện theo quy định.
• Trong thời gian xây dựng cơ bản theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt (nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất), người thuê đất được miễn tiền thuê đất. Việc miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản chỉ được thực hiện sau khi chủ đầu tư hoàn thiện thủ tục miễn giảm theo quy định.
• Sau thời gian được miễn tiền thuê đất trong giai đoạn xây dựng cơ bản, dự án tiếp tục được xem xét miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định của pháp luật về đầu tư và các lĩnh vực ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư.

- Thẩm quyền và thủ tục xác định nghĩa vụ tài chính

• Cơ quan thuế là đơn vị chủ trì, phối hợp với các cơ quan chức năng liên quan (như Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Tài chính) để xác định số tiền thuê đất phải nộp, số tiền thuê đất được miễn, giảm cho người sử dụng đất.
• Người sử dụng đất có trách nhiệm kê khai đầy đủ, trung thực và nộp hồ sơ khai tiền thuê đất, hồ sơ đề nghị miễn, giảm đúng thời hạn quy định đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
• Trường hợp có sự thay đổi về mục đích sử dụng đất hoặc các yếu tố làm thay đổi căn cứ tính tiền thuê đất, người thuê đất phải thực hiện kê khai bổ sung để cơ quan thuế điều chỉnh nghĩa vụ tài chính kịp thời.

- Xử lý tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng

• Trường hợp người được Nhà nước cho thuê đất tự nguyện ứng trước tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì được trừ số tiền đã ứng trước vào tiền thuê đất phải nộp.
• Số tiền được trừ không vượt quá số tiền thuê đất phải nộp của thời hạn thuê đất. Đối với số tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng còn lại chưa được khấu trừ hết (nếu có) thì được tính vào vốn đầu tư của dự án.

Ý nghĩa pháp lý và thực tiễn của văn bản

Công văn 725/TCT-CS năm 2015 đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các vướng mắc về thủ tục hành chính thuế liên quan đến đất đai. Văn bản giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật giữa các cơ quan thuế địa phương, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp đầu tư, đồng thời tránh thất thu ngân sách nhà nước trong giai đoạn chuyển tiếp giữa Luật Đất đai 2003 và Luật Đất đai 2013.