Tóm tắt Công văn 4030/CTHN-TTHT năm 2023 về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài

Công văn 4030/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các tổ chức, cá nhân về việc xác định nghĩa vụ thuế đối với nhà thầu nước ngoài khi phát sinh hoạt động kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết và chuyên sâu về các chính sách thuế cốt lõi được đề cập trong văn bản.

1. Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài (FCT)

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, các đối tượng sau đây thuộc diện chịu thuế nhà thầu nước ngoài khi phát sinh thu nhập tại Việt Nam:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam thực hiện hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký giữa họ với các doanh nghiệp tại Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam mà trong đó tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị.

2. Các trường hợp không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

Văn bản làm rõ các trường hợp ngoại lệ không phải chịu thuế nhà thầu nước ngoài bao gồm:

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật các tổ chức tín dụng.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam (giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài hoặc cửa khẩu Việt Nam nhưng mọi chi phí và rủi ro liên quan đến hàng hóa do bên Việt Nam chịu).
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng quốc tế để làm dịch vụ vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu kho hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công.

3. Phương pháp tính thuế và thuế suất áp dụng

Đối với các nhà thầu nước ngoài không đáp ứng đủ điều kiện để nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc phương pháp hỗn hợp, bên Việt Nam ký hợp đồng sẽ áp dụng phương pháp trực tiếp (khấu trừ tại nguồn) để kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài:

• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Xác định bằng Doanh thu tính thuế GTGT nhân với Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu. Tỷ lệ này được quy định cụ thể: đối với dịch vụ là 5%; đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu là 3%; đối với hoạt động sản xuất, vận tải, dịch vụ có kèm theo hàng hóa là 3%.
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Xác định bằng Doanh thu tính thuế TNDN nhân với Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế. Tỷ lệ này được quy định cụ thể: đối với dịch vụ là 5%; đối với hoạt động cung cấp hàng hóa kèm theo dịch vụ tại Việt Nam là 1%; đối với tiền bản quyền là 10%; đối với lãi tiền vay là 5%.

4. Trách nhiệm của bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài

Doanh nghiệp, tổ chức tại Việt Nam khi ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Thực hiện đăng ký thuế nhà thầu trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày ký hợp đồng.
• Khấu trừ số thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Khai thuế nhà thầu nước ngoài theo từng lần phát sinh thanh toán cho nhà thầu nước ngoài và nộp hồ sơ khai thuế, tiền thuế vào ngân sách nhà nước chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Trường hợp bên Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho từng lần phát sinh.