Công văn 10180/CT-TTHT được ban hành năm 2014 bởi Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các đối tượng sau:

• Các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam mua dịch vụ, hàng hóa gắn liền với dịch vụ hoặc có phát sinh thu nhập trả cho nhà thầu nước ngoài.

Nội dung chính sách thuế nhà thầu cốt lõi

- Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế nhà thầu

• Đối tượng chịu thuế: Các dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa được tiêu dùng tại Việt Nam; các khoản thu nhập từ bản quyền, chuyển giao công nghệ, thương hiệu phát sinh tại Việt Nam.
• Đối tượng không chịu thuế: Các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài Việt Nam; các dịch vụ sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị ngoài Việt Nam; dịch vụ quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo trên môi trường internet); dịch vụ đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến).

- Phương pháp tính thuế nhà thầu

Thông thường, nhà thầu nước ngoài không đáp ứng đủ điều kiện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp hỗn hợp sẽ áp dụng phương pháp trực tiếp (khấu trừ tại nguồn):

• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Được xác định bằng Doanh thu tính thuế GTGT nhân với Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu. Tỷ lệ này đối với ngành dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm là 5%; đối với xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu là 3%.
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Được xác định bằng Doanh thu tính thuế TNDN nhân với Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu. Tỷ lệ này đối với dịch vụ là 5%; đối với bản quyền là 10%; đối với hoạt động thuê tàu bay, tàu biển, máy móc thiết bị là 2%.

- Trách nhiệm khấu trừ và kê khai của bên Việt Nam

• Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ khấu trừ số thuế nhà thầu (bao gồm cả thuế GTGT và thuế TNDN) trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Bên Việt Nam thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam trong thời hạn quy định kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thanh toán.

Hiệu lực thi hành

Công văn 10180/CT-TTHT năm 2014 có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành, được áp dụng đồng bộ với các quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.