Tóm tắt Công văn 6598/CT-TTHT năm 2014 về Thuế thu nhập cá nhân

Công văn 6598/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện đúng quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích ngoài tiền lương, cụ thể là khoản học phí trả thay cho con của người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài.

1. Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản học phí trả thay

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn 6598/CT-TTHT và các văn bản pháp luật liên quan về thuế thu nhập cá nhân, chính sách đối với khoản học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ được quy định chi tiết như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con em của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con em của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay cũng được miễn thuế thu nhập cá nhân.
• Các bậc học không được áp dụng: Quy định miễn thuế TNCN này không áp dụng đối với các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng, trung cấp) hoặc các khóa học đào tạo ngắn hạn, chứng chỉ khác.

2. Điều kiện để khoản học phí trả thay được miễn thuế TNCN

Để khoản chi trả học phí hộ cho con người lao động không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, doanh nghiệp và người lao động cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý chặt chẽ sau:

• Hình thức thanh toán trực tiếp: Khoản học phí phải được người sử dụng lao động thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục (nhà trường) theo hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Trường hợp doanh nghiệp chi tiền trực tiếp cho người lao động để tự đóng học phí thì khoản tiền này vẫn bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Hồ sơ chứng minh mối quan hệ và bậc học: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ bao gồm hợp đồng lao động (trong đó có thỏa thuận về việc chi trả học phí cho con của người lao động), giấy khai sinh hoặc giấy tờ chứng minh quan hệ bố mẹ - con, và các hóa đơn, chứng từ thu học phí của nhà trường ghi rõ tên học sinh là con của người lao động.
• Đúng đối tượng và cấp học: Chỉ áp dụng cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam hoặc con của người lao động Việt Nam học tại nước ngoài, giới hạn từ bậc mầm non đến trung học phổ thông.

3. Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi quyết toán thuế

Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh khuyến nghị các doanh nghiệp cần lưu ý một số điểm sau khi thực hiện kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân:

• Doanh nghiệp phải rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty để đảm bảo khoản chi này là hợp lệ và có căn cứ pháp lý rõ ràng.
• Các khoản chi học phí không đúng đối tượng, không đúng bậc học hoặc thiếu hóa đơn, chứng từ thanh toán trực tiếp cho nhà trường sẽ bị cơ quan thuế loại trừ và truy thu thuế TNCN, đồng thời xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành.