Giới thiệu chung về Công văn 6734/CT-TTHT

Công văn 6734/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn xây dựng. Văn bản căn cứ trên các quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính để đưa ra hướng dẫn cụ thể cho người nộp thuế.

Quy định về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ tư vấn xây dựng

Nội dung cốt lõi của Công văn tập trung vào việc phân loại và xác định mức thuế suất thuế GTGT đối với từng trường hợp cung cấp dịch vụ tư vấn xây dựng cụ thể như sau:

• Thuế suất thông thường 10%: Áp dụng đối với các dịch vụ tư vấn xây dựng bao gồm khảo sát thiết kế, lập dự án đầu tư, giám sát thi công và các dịch vụ tư vấn kỹ thuật khác được thực hiện và tiêu dùng tại thị trường nội địa Việt Nam.
• Thuế suất ưu đãi 0% (đối với dịch vụ xuất khẩu): Áp dụng đối với dịch vụ tư vấn xây dựng cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài Việt Nam, hoặc cung cấp cho doanh nghiệp trong khu phi thuế quan (doanh nghiệp chế xuất) và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

Điều kiện để dịch vụ tư vấn xây dựng được áp dụng thuế suất 0%

Để được hưởng mức thuế suất ưu đãi 0% khi cung cấp dịch vụ tư vấn xây dựng cho doanh nghiệp chế xuất hoặc tổ chức nước ngoài, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Có hợp đồng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc với doanh nghiệp trong khu phi thuế quan theo đúng quy định của pháp luật thương mại.
• Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng theo quy định của pháp luật về thuế và quản lý ngoại hối.
• Dịch vụ phải thực tế được tiêu dùng ngoài Việt Nam hoặc tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%

Công văn cũng lưu ý các trường hợp dịch vụ tư vấn xây dựng không được coi là dịch vụ xuất khẩu và phải chịu thuế suất 10% bao gồm:

• Dịch vụ thực hiện tại Việt Nam nhưng người mua là tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng dịch vụ đó lại được tiêu dùng tại Việt Nam.
• Các dịch vụ không đáp ứng được một trong các điều kiện về hồ sơ, hợp đồng hoặc chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định.