Công văn 7690/CT-TTHT năm 2014 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản cung cấp các căn cứ pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và xác định chính xác các khoản chi phí hợp lý khi tính thuế.

1. Quy định về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Công văn hướng dẫn chi tiết các nguyên tắc xác định chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
• Chi phí tiền lương, tiền công và tiền thưởng: Được tính vào chi phí hợp lý nếu được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính hoặc Quy chế thưởng của đơn vị.
• Chi phí tiền thuê nhà cho người lao động: Trường hợp doanh nghiệp trả tiền thuê nhà cho người lao động theo quy định tại hợp đồng lao động thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu có đầy đủ hợp đồng thuê nhà, chứng từ thanh toán và hóa đơn theo quy định.

2. Quy định về thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

Về chính sách thuế TNCN, văn bản làm rõ các khoản thu nhập chịu thuế, các khoản được trừ và nghĩa vụ khấu trừ của doanh nghiệp:

• Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công: Bao gồm các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, các khoản phụ cấp, trợ cấp và các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động.
• Lợi ích tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay: Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả, nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
• Các khoản phụ cấp, chi phí không tính vào thu nhập chịu thuế: Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa (trong mức khống chế theo quy định); tiền trang phục chi bằng hiện vật hoặc bằng tiền (trong hạn mức quy định); chi phí công tác phí phù hợp với quy chế nội bộ của doanh nghiệp.
• Khấu trừ thuế TNCN: Doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên, doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trước khi trả thu nhập.

3. Khuyến nghị thực hiện cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh rủi ro pháp lý về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Khẩn trương rà soát và hoàn thiện hệ thống quy chế nội bộ (Quy chế lương, Quy chế tài chính, Thỏa ước lao động tập thể) để làm căn cứ pháp lý vững chắc cho các khoản chi phí.
• Thực hiện đầy đủ việc quy đổi, tính toán các khoản lợi ích không bằng tiền vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động đúng thời điểm.
• Đảm bảo việc lưu trữ hồ sơ, hóa đơn, chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với toàn bộ các khoản chi phí phát sinh theo đúng quy định hiện hành.