Tổng quan về Công văn 5135/TCT-CS năm 2014

Công văn 5135/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung trọng tâm của công văn tập trung vào việc giải quyết các vướng mắc, hướng dẫn điều kiện áp dụng ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng và quy định chuyển tiếp ưu đãi thuế cho doanh nghiệp từ kỳ tính thuế năm 2014.

Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng

Công văn đưa ra các hướng dẫn chi tiết nhằm xác định rõ đối tượng và điều kiện được hưởng ưu đãi thuế đối với hoạt động đầu tư mở rộng của doanh nghiệp:

• Tiêu chí xác định dự án đầu tư mở rộng: Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động để mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một trong các tiêu chí về nguyên giá tài sản cố định tăng thêm, tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm hoặc công suất thiết kế tăng thêm theo quy định của pháp luật thuế TNDN.
• Lựa chọn phương thức hưởng ưu đãi: Doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.
• Thời điểm áp dụng ưu đãi: Việc áp dụng ưu đãi thuế đối với thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng được thực hiện từ kỳ tính thuế năm 2014 trở đi, tạo cơ sở pháp lý rõ ràng cho doanh nghiệp trong việc hoạch định tài chính và nghĩa vụ thuế.

Quy định chuyển tiếp ưu đãi thuế đối với các dự án thực hiện trước năm 2014

Để đảm bảo quyền lợi cho các doanh nghiệp đã thực hiện đầu tư trước khi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 có hiệu lực, công văn hướng dẫn cụ thể về điều khoản chuyển tiếp:

• Đối với dự án đầu tư mở rộng trước ngày 01/01/2014: Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng thực hiện trước ngày 01/01/2014 và đang hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định mới thì được hưởng ưu đãi thuế đối với phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng cho thời gian còn lại tính từ kỳ tính thuế năm 2014.
• Phương pháp phân bổ thu nhập: Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng, công văn hướng dẫn phương pháp phân bổ thu nhập chịu thuế dựa trên tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc theo các tiêu chí hợp lý khác phù hợp với quy định pháp luật.

Nghĩa vụ kê khai và thủ tục áp dụng của doanh nghiệp

Tổng cục Thuế nhấn mạnh vai trò chủ động và trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiện chính sách thuế:

• Tự xác định và tự kê khai: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được trừ vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và quyết toán thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
• Lưu trữ hồ sơ, chứng từ: Doanh nghiệp phải chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ, sổ sách kế toán chứng minh dự án đầu tư mở rộng đáp ứng các tiêu chí kỹ thuật, công nghệ và vốn đầu tư để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở.