Giới thiệu về Công văn 5711/TCT-CS năm 2014

Công văn 5711/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cục thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung trọng tâm của văn bản xoay quanh việc hướng dẫn điều kiện, nguyên tắc và phương pháp xác định ưu đãi thuế TNDN đối với các dự án đầu tư mở rộng, đồng thời giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình chuyển tiếp chính sách thuế giữa các thời kỳ.

Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng

Công văn đưa ra các hướng dẫn chi tiết về việc xác định ưu đãi đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động (đầu tư mở rộng) thông qua việc nâng cao công suất, đổi mới công nghệ hoặc quy mô sản xuất:

• Lựa chọn phương thức hưởng ưu đãi: Doanh nghiệp đáp ứng các tiêu chí quy định được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.
• Phương pháp xác định thu nhập tăng thêm: Doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán riêng phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng. Trường hợp không thể hạch toán riêng, phần thu nhập này được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định mới đầu tư đi vào hoạt động so với tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế dùng cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Tiêu chí kỹ thuật và công nghệ: Dự án đầu tư mở rộng phải đáp ứng các tiêu chuẩn về tỷ lệ giá trị tài sản cố định tăng thêm hoặc công suất thiết kế tăng thêm theo quy định của pháp luật về thuế TNDN tại thời điểm triển khai dự án.

Hướng dẫn xử lý chuyển tiếp ưu đãi thuế cho các giai đoạn trước

Một trong những nội dung quan trọng của Công văn 5711/TCT-CS là tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp thực hiện đầu tư mở rộng trong giai đoạn trước năm 2014 (thời điểm Luật Thuế TNDN số 32/2013/QH13 chưa có hiệu lực):

• Đối với dự án thực hiện trước năm 2014: Các dự án đầu tư mở rộng đã thực hiện trong giai đoạn trước ngày 01/01/2014 nhưng không thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế theo quy định pháp luật cũ, nếu đáp ứng đủ các điều kiện ưu đãi theo Luật số 32/2013/QH13 thì sẽ được hưởng ưu đãi thuế TNDN cho thời gian còn lại tính từ kỳ tính thuế năm 2014.
• Xác định thời gian ưu đãi còn lại: Thời gian ưu đãi còn lại được tính bằng thời gian ưu đãi quy định trừ đi số năm doanh nghiệp đã đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh kể từ khi dự án đầu tư mở rộng hoàn thành và bàn giao đưa vào sử dụng.

Nghĩa vụ kê khai và trách nhiệm tuân thủ của doanh nghiệp

Tổng cục Thuế nhấn mạnh vai trò tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiện chính sách thuế:

• Tự xác định và kê khai: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự rà soát các điều kiện ưu đãi, tự tính toán mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn, giảm thuế và thể hiện đầy đủ trong hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm gửi cơ quan thuế.
• Lưu trữ hồ sơ, chứng từ: Doanh nghiệp phải lưu giữ đầy đủ hồ sơ dự án đầu tư, chứng từ chứng minh nguồn vốn, hóa đơn mua sắm tài sản cố định và hệ thống sổ sách kế toán hạch toán riêng biệt để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan quản lý.
• Xử lý vi phạm: Trường hợp cơ quan thuế qua công tác thanh tra, kiểm tra phát hiện doanh nghiệp kê khai không chính xác hoặc không đáp ứng đủ điều kiện hưởng ưu đãi, doanh nghiệp sẽ bị truy thu đủ số thuế TNDN, đồng thời bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và tính tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế.