Công văn 4753/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành cung cấp những hướng dẫn quan trọng liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trọng tâm là việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng, điều kiện xác định ưu đãi và phương pháp phân bổ thu nhập được hưởng ưu đãi thuế.

- Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng

Tổng cục Thuế làm rõ các nguyên tắc cốt lõi về chính sách ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp trong quá trình hoạt động và đầu tư phát triển:

• Đối tượng và điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp đang hoạt động có thực hiện dự án đầu tư mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng các tiêu chí ưu đãi theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thì phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
• Lựa chọn phương án ưu đãi: Phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng có thể được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu dự án đang hoạt động thuộc đối tượng hưởng ưu đãi) hoặc được hưởng miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm này bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn, lĩnh vực ưu đãi.

- Phương pháp xác định thu nhập được hưởng ưu đãi thuế

Công văn hướng dẫn cụ thể việc hạch toán và phân bổ thu nhập để làm cơ sở kê khai thuế TNDN chính xác:

• Nguyên tắc hạch toán riêng: Doanh nghiệp có trách nhiệm hạch toán riêng doanh thu, chi phí và thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng. Thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng hạch toán riêng được là căn cứ để áp dụng ưu đãi thuế.
• Phương pháp phân bổ khi không hạch toán riêng được: Trường hợp doanh nghiệp không thể hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng thì thu nhập hưởng ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế đang dùng cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

- Quyền tự xác định và trách nhiệm của doanh nghiệp

Nhằm đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế và tối ưu chi phí thuế TNDN, doanh nghiệp cần lưu ý các quy định quản lý thuế:

• Tự kê khai và chịu trách nhiệm: Doanh nghiệp tự xác định mức ưu đãi thuế TNDN, số thuế được miễn, giảm và thực hiện kê khai vào hồ sơ quyết toán thuế TNDN gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Hồ sơ, chứng từ chứng minh: Doanh nghiệp phải lưu giữ đầy đủ hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư, hóa đơn, chứng từ mua sắm tài sản cố định, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để chứng minh điều kiện đáp ứng ưu đãi khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.